GS Core SIA

Cesijas darījumi uzņēmumu praksē ir bieži - īpaši situācijās, kad nepieciešams uzlabot naudas plūsmu vai samazināt kredītrisku. Tomēr būtisks jautājums ir nodokļu ietekme: vai zaudējumi no prasījuma pārdošanas jāapliek ar uzņēmumu ienākuma nodokli?

👉 Saskaņā ar UIN (uzņēmuma ienākuma nodoklis) regulējumu - ne vienmēr.
Ja tiek izpildīti konkrēti nosacījumi, negūtie ienākumi no cesijā nodotām tiesībām var tikt uzskatīti par saimnieciskās darbības izdevumiem un netiek iekļauti UIN bāzē.

Galvenie priekšnoteikumi:
• Cesionārs ir UIN vai līdzvērtīga nodokļa maksātājs
• Cesionārs ir ES/EEZ rezidents vai tās valsts rezidents, ar kuru Latvijai ir spēkā nodokļu konvencija
• Darījums nenotiek ar saistītu personu

👉 Ja darījums notiek ar saistītu personu, būtiski:
• Cesijas darījuma vērtībai jāatbilst tirgus cenai

Dokumentācija un pamatojums, kam jāpievērš uzmanība:
• Cesijas līgums
• Cesionāra rezidences apliecība
• Pamatojums darījuma cenas atbilstībai tirgus vērtībai (īpaši saistīto personu gadījumā)
• Ja nepieciešams - neatkarīga vērtētāja atzinums

Ko tas nozīmē praksē?
Uzņēmums var pārdot prasījuma tiesības ar zaudējumiem, bet:
✔️ darījumam jābūt ekonomiski pamatotam,
✔️ jābūt pierādāmai tirgus vērtībai,
✔️ jābūt korektai dokumentācijai.
Pretējā gadījumā pastāv risks, ka zaudējumi tiks kvalificēti kā ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi.

Cesija var būt efektīvs instruments finanšu plūsmas pārvaldībā, taču tās nodokļu ietekme jāizvērtē savlaicīgi un strukturēti.