Notaronline.md

"ШТАМП" ГОЛОВНОГО МОЗГА.
ПОЧЕМУ ДЛЯ "НАЛОГОВОЙ" РЕБЕНОК И КВИТАНЦИИ МОГУТ "ВЕСИТЬ" МЕНЬШЕ, ЧЕМ АДРЕС В БУЛЕТИНЕ

Истица обратилась в суд с иском против ГНС.
Истица пояснила, что в марте 2021 года продала принадлежавшую ей квартиру за 1 270 974 лея. Налоговая инспекция посчитала что при продаже квартиры имел место прирост капитала в размере 894 020 леев и обязала уплатить налог в размере 52 561,20 лея.

Истица заплатила налог, чтобы избежать пени, но затем подала налоговую декларацию с корректировками, после чего потребовала от ГНС вернуть излишне уплаченный налог. Истица настаивала, что квартира была основным жильем для нее и ее сына, следовательно налогом при продаже не облагалась.

ГНС отказалась возвращать налог. Истица обратилась в суд, требуя возврата денег.

В суде истица ссылалась на положения ст. 20 лит. y³) НУ - доходы от отчуждения основного жилья являются необлагаемыми и на ст. 5 п. 46) НК, в которой дается определение основного жилья.

Простыми словами: основное жилье, доход от продажи которого не облагается налогом, должно отвечать двум условиям одновременно: быть в собственности в течение не менее 3 лет и быть местом жительства/пребывания (domiciliul/reședința) в течение последних 3 лет до продажи.

Представитель ГНС отказался признать требования истицы.
Вкратце его позиция состояла в следующем. Налоговая (ГНС) по базе данных АСП, видит, что истица была официально зарегистрирована (viza de reședință) по адресу проданной квартиры с 06.03.2019 по 22.03.2021. Срок регистрации / прописки меньше 3 лет. Жилье не основное, продали – платите налог с прироста капитала.

Есть Постановление Правительства № 125. Там сказано, что регистрация осуществляется АСП. В базе данных АСП отметка о регистрации стоит только с 06 марта 2019 года. Все, что было до регистрации в правовом поле не существует и налоговых последствий не влечет.

Справки из ЖЭКа (ÎMGFL) или показания соседей мягко говоря вторичны. Это попросту филькина грамота. Их следует отклонить. Прописка – царица доказательств. ЖЕК не имеет полномочий по учету населения.

ГНС попыталась использовать ст. 39 Гражданского кодекса РМ в свою пользу. Часть 2 - если данные о прописке не соответствуют реальности, то это не может быть противопоставлено третьим лицам (в данном случае — государству в лице ГНС).

Проще говоря «Нам всё равно, где вы с сыном спали и ели, в реестре населения по указанному адресу вас нет, значит, для бюджета вы там не жили, жилье не основное - платите налог с прироста капитала!».

Контраргументы истицы.
Купила квартиру еще в июле 2016 года (есть контракт и запись в реестре недвижимости). И вот условие «3 года собственности» соблюдено на 100%.

Фактическое проживание: истица въехала в квартиру сразу после покупки в 2016 году.

Она принесла справку из ЖЭКа (ÎMGFL nr. 19), которая подтверждает, что она и её сын реально жили там с 2016 года.

Гражданский кодекс (ст. 38 и 39). Да, место жительства предполагается там, где есть штамп в паспорте, НО это правило действует только «до доказательства обратного» (până la proba contrară).

Проще говоря, штамп в приложении к удостоверению личности это формальность, а вот справка из ЖЭКа и договор купли-продажи квартиры от 2016 года - это доказательство реального места жительства.

ГНС стояла в процессе намертво: «нет прописки в базе 3 года в продаваемой квартире, платите налог от проданной квартиры».

Истица предприняла попытку доказать, что юридический факт проживания подтверждается не только штампом в паспорте, но и другими документами (ЖЭК, счета, договоры).

Финальным аккордом стала попытка ГНС сослаться на свои собственные пояснения налоговой практики опубликованные на своем же сайте.

Ссылка на «Священное писание» (Обобщенная база налоговой практики).

ГНС процитировала собственный ответ в ОБНП (вопрос 29.2.4.16). Это очень характерно: они аргументировали законность своих действий тем, что они сами же так решили в своих инструкциях еще в 2010 году.

Итог – не прокатило.

Суд, на удивление, принял позицию истицы.
Фактически суд прочитал налоговикам лекцию о праве и выдал урок приоритета Гражданского кодекса над инструкциями и внутренними бумажками Налоговой.

1. Право на выбор места жительства есть фундаментальное право гражданина и точка. Простая формальная регистрация не является решающей сама по себе, жизнь человека нельзя свести только к строчке в базе данных АСП.

2. Статьи 38 и 39 ГК РМ имеют приоритет. Место жительства определяется «обычным пребыванием» и «намерением» человека там находиться. Штамп в паспорте лишь презюмирует место жительства, пока не доказано обратное.
Справка из ЖЭКа (ÎMGFL) о том, что истица жила там с 2016 года вместе с сыном, признано «доказательством обратного». Справка опровергла данные регистра АСП.
«Ограничение оценки места жительства только записями в удостоверении личности свидетельствует о неоправданном избытке формализма (exces de formalism nejustificat)».

3. Суд прямо указал ГНС, что они не выполнили свои обязанности по Административному кодексу (ст. 22, 92).
Вместо того чтобы просто посмотреть в базу АСП, налоговики были обязаны: исследовать фактические обстоятельства, собрать и оценить доказательства (ту же справку ЖЭК), выслушать истицу.

4. Аргументом в пользу истицы стало и то, что у нее и ее сына фактически была единственная квартира, единственное жилье.

В тексте решения есть важная фраза: «_________ în perioada vizată nu a mai deținut altă locuință cu drept de proprietate». Если у истицы было бы 5 квартир и он пыталась доказать, что «основная» именно та, где нет прописки — суд наверняка бы отказал в иске. Если жилье одно суд поверил, что человек там и жил.

5. Наличие ребенка также стало аргументом. Если человек один, он мог бы «снимать угол», жить у друзей. Но если есть несовершеннолетний ребенок, вступает в силу логика социальной привязки. Ребенок должен быть прикреплен к поликлинике и учебному заведению по месту фактического жительства. Ребенку нужны условия, которые невозможно обеспечить, просто числясь где-то по документам. Если у матери нет другой собственности, логичный вопрос к налоговой: «Где, по-вашему, должен физически находиться ребенок, если не в этой квартире?»

Радует, что налогоплательщик, наконец то, был услышан!
Когда ГНС настаивает на штампе, а перед ними мать с ребенком и справкой из ЖЭКа, их позиция начинает выглядеть не просто формальной, а абсурдной.

У субъекта нет другого жилья. У субъекта есть иждивенец (сын). Следовательно, проживание в этой квартире — не прихоть для обхода налогов, а жизненная необходимость.

Это дело НЕБОЛЬШОЙ НО ВСЕ ТРИУМФ принципа ОБЪЕКТИВНОЙ ИСТИНЫ над принципом бюрократической точности.

В судебной практике есть еще есть решения, где суд признал фактическое проживание достаточным основанием – даже без прописки.

Супруги продали квартиру в 2021 году и получили доначисление подоходного налога — 10 762 лея каждому (всего 21 524 лея).

Квартиру они купили в 2011 году за 445 000 леев и продали за 804 068 леев. Налоговая отказалась освободить их от налога, потому что ни один из супругов не был прописан в квартире.

Супруги доказали в суде, что фактически проживали там более 10 лет вместе с двумя детьми. Суд принял в качестве доказательств
-коммунальные платежи на семью из четырёх человек,
-счета за интернет, телефон, ТВ,
-документы детей (школа и детский сад рядом),
-корреспонденция и договоры с указанием адреса.

Суды трёх инстанций указали:
место жительства определяется фактическим проживанием, а не только формальной регистрацией.
Решение налоговой отменено.

К сожалению такие решения - исключение.
В подавляющем большинстве отсутствие прописки лишает жилье статуса основного и приводит к оплате налога с продажи.

В судебной практике есть споры, где человек прожил в квартире более 10 лет, представил квитанции, документы детей, показания соседей и всё равно проиграл.

Суду даже было предоставлено доказательство, что собственник проданного жилья это офицер, которого по тревоге будут искать именно по месту жительства в то самой квартире (какое жилье могло быть еще БОЛЕЕ основным?).

Но даже это не помогло.

ГНС все же победила, потому что формальная регистрация была меньше 3 лет.

Вывод простой, но неприятный: в налоговых вопросах формальность часто важнее реальности. Чтобы не судиться и не тратить время в судах, продавая жилье проверьте
-сколько лет вы зарегистрированы;
-оформлены ли документы надлежащим образом;
-есть ли подтверждения проживания.

Регистрация по месту жительства — маленькая деталь с большими финансовыми последствиями.