Biuro Rachunkowe Libro

Dla kogo 12 proc. PIT za 2022 r.

Polski ład 2.0 ma naprawić to co zostało zepsute w reformie podatkowej, która została wprowadzona od stycznia 2022 r. W ramach naprawy przepisów rząd przyjął projekt ustawy obniżający PIT do 12 proc. Przepisy zostały przekazane do Sejmu, który je poparł. Teraz ustawa procedowana jest w Senacie, gdzie po głosowaniu zostanie przekazana do Sejmu, a po uchwaleniu przez Sejm do podpisu Prezydenta. Projekt przygotowany przez resort finansów obniża PIT z 17 proc. do 12 proc. dla podatników na skali, a przedsiębiorcom na podatku liniowym, ryczałcie i karcie podatkowej pozwala na odliczenie części składek zdrowotnych od podstawy opodatkowania.
W związku z procedowanymi przepisami stawka PIT ma spaść z 17 proc. do 12 proc. w pierwszym progu podatkowym do 120 tys. zł. Obniżka PIT obejmie podatników na skali podatkowej: emerytów i rencistów, pracowników, zleceniobiorców oraz przedsiębiorców. Na podstawie rozwiązań sprzed 2022 r. PIT nie płaciłoby niemal 6,7 mln podatników. Po zmianach, podatku nie będzie płacić ponad dwa razy więcej osób, bo aż prawie 15,2 mln podatników. Jednak nie wszyscy będą mogli skorzystać z nowych przepisów.
Nie wszyscy skorzystają z nowych przepisów
Z obniżki PIT nie skorzystają podatnicy, którzy zdecydują się pozostać na wybranych wcześniej przez siebie zasadach opodatkowania, podatku liniowym, ryczałcie czy karcie podatkowej. Część z podatników zyska jednak możliwość zmiany formy opodatkowania.

Składka zdrowotna – preferencje dla niektórych przedsiębiorców
Przedsiębiorcy na podatku liniowym, ryczałcie i karcie podatkowej będą mogli pomniejszać podstawę opodatkowania o zapłacone składki zdrowotne do określonego limitu. Podatnicy będący na podatku liniowym będą mieli prawo do pomniejszenia dochodu o kwotę 8 700 zł. Ryczałtowcy mają zyskać prawo do pomniejszenia przychodu o 50% zapłaconych składek zdrowotnych, Z kolei osoby będące na karcie podatkowej zyskają prawo do pomniejszenia podatku 19 proc. zapłaconej składki.

Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku lub przy rozliczeniu rocznym
Podatnicy, którzy aktualnie rozliczają się na zasadach ryczałtowych mają zyskać możliwość zmiany opodatkowania pomiędzy 1 lipca a 22 sierpnia. Oznacza to, że będą mogli przez pierwszą połowę roku być opodatkowani w formie ryczałtu, a drugą połowę wg skali podatkowej.

Stąd podatnicy, którzy aktualnie są na ryczałcie będą mieli możliwość zmiany opodatkowania na skale dla całego 2022 r. albo będą mogli przez pół roku korzystać z ryczałtu a przez drugą połowę roku 202 r. ze skali podatkowej.

Nie każda forma opodatkowania będzie do zmiany
Podatnicy będą mogli zmienić formę opodatkowania jedynie na zasady ogólne. Nie będzie możliwości zmiany na ryczałt lub na podatek liniowy. Podatnicy którzy aktualnie rozliczają się ryczałtowo lub korzystają z podatku liniowego będą mogli wybrać jedynie zasady ogólne.

Ewidencjonowanie różnic kursowych w PKPiR.
Dokonywanie transakcji w walucie obcej generalnie wiąże się z obowiązkiem ustalania różnic kursowych. Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR) ustalają różnice kursowe na zasadach określonych w ustawie o PDOF. Różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe. W efekcie powstaje konieczność ich zaewidencjonowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. »

Ewidencjonowanie różnic kursowych w PKPiR Ewidencjonowanie różnic kursowych w PKPiR - Podatnik prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Od transakcji w walucie obcej ustala różnice kursowe. Na podstawie jakich dokumentów... - Portal Podatkowo-Księgowy

Zmiana sposobu księgowania sprzedaży w księdze.

W przypadku gdy podatnik dla udokumentowania przychodów ze sprzedaży wyrobów, towarów handlowych i usług wystawia faktury, zapisów w księdze podatkowej powinien dokonywać na podstawie tych faktur, każdego dnia, po jego zakończeniu, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym. Tak stanowi § 18 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2019 r. poz. 2544). Jednak jeżeli w danym dniu podatnik wystawia wiele faktur, zapisów w księdze może dokonywać jedną sumą wynikającą z dziennego zestawienia tych faktur, zwanego zestawieniem sprzedaży. Zestawienie to zawiera co najmniej następujące dane:

-datę i kolejny numer zestawienia,
-numery od-do faktur objętych zestawieniem,
-sumę zbiorczą tych faktur,
-podpis podatnika lub osoby, która sporządziła zestawienie.

W sytuacji gdy podatnik prowadzi odrębną ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 1 lub 3 ustawy o VAT (Dz. U. 2021 r. poz. 685 ze zm.), zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży towarów i usług mogą być dokonywane na koniec miesiąca łączną kwotą wynikającą z miesięcznego zestawienia sporządzonego na podstawie danych wynikających z tej ewidencji. Mowa o tym w § 20 ust. 1 rozporządzenia. Zestawienie to powinno zawierać następujące dane:

-datę i kolejny numer zestawienia,
-sumę przychodów ze sprzedaży pomniejszoną o należny podatek --VAT oraz o wartość towarów i usług niestanowiącą przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym i powiększoną o przychody nieobjęte obowiązkiem ewidencjonowania dla celów podatku VAT.

Z żadnych przepisów nie wynika, by wybór sposobu ewidencjonowania faktur w księdze, tj. codziennie lub na koniec każdego miesiąca, miał obowiązywać podatnika przez cały rok podatkowy. Zmiana ta nie wpływa na prawidłowość wykazania przychodów w rachunku podatkowym. Zatem, moim zdaniem, nie ma przeszkód, by podatniczka od sierpnia 2021 r. zaczęła ujmować przychody ze sprzedaży udokumentowane fakturami jedną kwotą na koniec miesiąca na podstawie miesięcznego zestawienia sporządzonego na podstawie ewidencji VAT, mimo że od początku 2021 r. ujmowała faktury dokumentujące przychody ze sprzedaży codziennie (zmiana sposobu ewidencjonowania przychodów ze sprzedaży powinna być dokonana od początku nowego miesiąca).

W którym urzędzie skarbowym należy złożyć PIT za 2020 r.

Podatnicy składają PIT za 2020 r. zasadniczo w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania na ostatni dzień 2020 r. Reguła ta obowiązuje niezależnie od tego, czy roczne rozliczenie podatku dochodowego jest przekazywane w formie papierowej, czy przesyłane przez Internet. Miejsce zamieszkania to miejscowość stanowiąca centrum interesów życiowych danej osoby i nie należy go utożsamiać z zameldowaniem pod danym adresem na pobyt stały lub czasowy. Inne zasady obowiązują nierezydentów. »https://www.gofin.pl/17,2,2,207446,w-ktorym-urzedzie-skarbowym-nalezy-zlozyc-pit-za-2020-r.html