Ghid Contabil

Obligația de a avea cont bancar există pentru toate persoanele juridice din perspectiva organizării contabilității
( Art. 7 din L.82/1991).
Persoanele juridice sunt obligate să organizeze contabilitatea trezoreriei, care include casieria și conturile la bănci.
OMFP 1802/2014 + normele de casă: casieria NU poate funcționa izolat, trebuie corelată cu operațiuni bancare. Lipsa contului bancar înseamnă organizare contabilă neconformă.
Obligația de a avea cont bancar nu este nouă după cm am arătat mai sus.. Ea exista deja prin legislația contabilă.
Noutatea introdusă prin Legea 265/2022, art. 237 alin. (1) lit. g¹) este faptul că lipsa contului bancar poate conduce la dizolvarea și radierea societății. Juridic ea era în vigoare din 2022 dar este operațională practic doar de acum pentru ca nu a fost un mecanism de identificare a firmelor fără cont bancar la nivelul ANAF și al ONRC.
Însă sancțiunea dizolvării pentru lipsa contului bancar este prevăzută expres doar pentru societăți, conform Legii nr. 31/1990(art. 237 alin. (1) lit. g¹) ).
Concluzie:
Chiar si ONG-urile trebuie să deschidă cont bancar, dar dacă nu o fac, nu există sancțiunea radieriii.

Prezentare pertinenta si cuprinzatoare, la care subscriu si le multumesc colegilor.

𝐈𝐧𝐟𝐨𝐫𝐦𝐚𝐫𝐞 𝐚𝐜𝐭𝐮𝐚𝐥𝐢𝐳𝐚𝐭𝐚̆ – 𝐭𝐢𝐜𝐡𝐞𝐭𝐞 𝐝𝐞 𝐦𝐚𝐬𝐚̆

𝟏. 𝐂𝐚𝐝𝐫𝐮 𝐥𝐞𝐠𝐚𝐥
👉 Beneficiile sub forma tichetelor de masă sunt reglementate de Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare.
👉 Din 𝟐𝟖 𝐧𝐨𝐢𝐞𝐦𝐛𝐫𝐢𝐞 𝟐𝟎𝟐𝟓 𝐚 𝐟𝐨𝐬𝐭 𝐚𝐝𝐨𝐩𝐭𝐚𝐭𝐚̆ 𝐋𝐞𝐠𝐞𝐚 𝐧𝐫. 𝟐𝟎𝟏/𝟐𝟎𝟐𝟓, care modifică art. 14 din Legea 165/2018: 𝐧𝐨𝐮𝐥 𝐩𝐥𝐚𝐟𝐨𝐧 𝐦𝐚𝐱𝐢𝐦 𝐩𝐞𝐧𝐭𝐫𝐮 𝐮𝐧 𝐭𝐢𝐜𝐡𝐞𝐭 𝐝𝐞 𝐦𝐚𝐬𝐚̆ 𝐚 𝐟𝐨𝐬𝐭 𝐬𝐭𝐚𝐛𝐢𝐥𝐢𝐭 𝐥𝐚 𝟒𝟓 𝐥𝐞𝐢/𝐳𝐢 𝐥𝐮𝐜𝐫𝐚̆𝐭𝐨𝐚𝐫𝐞.

𝟐. 𝐂𝐞 𝐢̂𝐧𝐬𝐞𝐚𝐦𝐧𝐚̆ 𝐧𝐨𝐮𝐥 𝐩𝐥𝐚𝐟𝐨𝐧 𝐝𝐞 𝟒𝟓 𝐥𝐞𝐢...
👉 Valoarea de 45 lei este plafon maxim; angajatorii pot acorda tichete cu o valoare sub acest prag — nu există obligația automată a valorii maxime.
👉 Noua limită se aplică începând cu drepturile aferente lunii noiembrie 2025.

𝟑. 𝐂𝐮𝐦 𝐬𝐞 𝐚𝐜𝐨𝐫𝐝𝐚̆ 𝐭𝐢𝐜𝐡𝐞𝐭𝐞𝐥𝐞 𝐝𝐞 𝐦𝐚𝐬𝐚̆...
👉 Conform Legii 165/2018, tichetele sunt acordate lunar, ca alocație de hrană, în funcție de numărul de zile lucrate efectiv din lună.
👉 Pot beneficia de tichete de masă toți salariații cu contract individual de muncă, indiferent dacă lucrează full-time sau part-time, precum și cei aflați în telemuncă — atâta timp cât au calitatea de angajat.
👉 Nu se acordă tichete pentru zile în care angajatul nu a muncit efectiv — de ex. concediu de odihnă, zile libere legale, concediu medical, absențe etc.

𝟒. 𝐑𝐞𝐠𝐢𝐦𝐮𝐥 𝐟𝐢𝐬𝐜𝐚𝐥 𝐬̦𝐢 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐢𝐛𝐮𝐭̦𝐢𝐢𝐥𝐞 𝐬𝐨𝐜𝐢𝐚𝐥𝐞
👉 Tichetele de masă reprezintă un venit/beneficiu salarial, supus impozitului pe venit (10%) și contribuției la sănătate (CASS 10%).
👉 Ele nu intră în baza de calcul pentru contribuțiile sociale obligatorii de pensie (CAS) și asigurarea pentru muncă (CAM), potrivit dispozițiilor Codului Fiscal / Legii 165/2018.
👉 Pentru angajator, sumele plătite pentru tichete de masă sunt considerate cheltuieli deducibile la calculul impozitului pe profit, dacă sunt acordate în condițiile legii.

𝟓. 𝐌𝐨𝐝𝐚𝐥𝐢𝐭𝐚𝐭𝐞𝐚 𝐝𝐞 𝐞𝐦𝐢𝐭𝐞𝐫𝐞 𝐬̦𝐢 𝐮𝐭𝐢𝐥𝐢𝐳𝐚𝐫𝐞
👉Tichetele pot fi pe suport hârtie sau electronic, în funcție de emitent.
👉Plata cu tichetele poate fi făcută doar pentru alimente / mese — nu se pot folosi pentru alte bunuri sau pentru retragere de numerar.
👉 Lanțul de decontare se face prin unități bancare sau Trezorerie, nu există posibilitatea convertibilității în numerar.

𝐏𝐮𝐧𝐜𝐭𝐞 𝐞𝐬𝐞𝐧𝐭̦𝐢𝐚𝐥𝐞 𝐩𝐞𝐧𝐭𝐫𝐮 𝐚𝐧𝐠𝐚𝐣𝐚𝐭𝐨𝐫𝐢 𝐬̦𝐢 𝐬𝐚𝐥𝐚𝐫𝐢𝐚𝐭̦𝐢:
👉 Valoarea de 45 lei reprezintă un plafon maxim, nu o obligație. Angajatorul poate stabili orice valoare a tichetului, atâta timp cât nu depășește limita legală.
👉 Tichetele pot fi acordate tuturor salariaților, inclusiv celor care lucrează cu timp parțial sau în regim de telemuncă, dacă au desemnat acel angajator ca loc de muncă de bază.

👉 Beneficiul rămâne fiscal avantajos, fiind supus doar impozitului pe venit și contribuției la sănătate, fără aplicarea CAS și CAM.

👉 Acordarea tichetelor se face exclusiv pentru zile lucrate efectiv, iar angajatorul are obligația de a calcula numărul de tichete în funcție de prezența reală.

👉 Cheltuiala este deductibilă pentru angajator, dacă tichetele sunt acordate cu respectarea legislației.
👉 Utilizarea tichetelor este limitată la achiziția de alimente sau servirea mesei, fără posibilitatea transformării în numerar.

Și pentru că starul incontestabil al acestei săptămâni a fost „impozitul micro”, am ales să reiau un calcul comparativ al impozitării pentru o companie care are o rată de rentabilitate de 50% din domeniul prestării de servicii profesionale, domeniu în care profitabilitatea este generată de aport intelectual și manoperă.

Afacerile mici din domeniile serviciilor medicale, IT, consultanță specifică, proiectare, servicii inginerești sau cele din industria beauty sunt cele mai impactate.

Deci, toate societățile care în anul 2025 au beneficiat de regimul fiscal de impozitare al microîntreprinderilor și care au avut sau vor avea până la data de 31 decembrie 2025 venituri mai mari de 100.000 de euro, vor achita, de anul viitor, impozit pe profit, ceea ce înseamnă o majorare procentuală a cotelor totale de impozitare de aproximativ 14%.
In fapt de la 18 % la 32 % este … aproape dublu!

În calcularea costurilor fiscale pentru anul 2026, am luat în calcul noua cotă de impozitare a dividendelor de 16% pentru companii, precum și viitorul plafon majorat pentru contribuția la sănătate în cazul PFA.

Acolo unde tipul de business o permite, rămâne ca alternativă transferul activității din forma de organizare SRL către PFA, dar această decizie este specifică fiecărui obiect de activitate și particularităților de piață.

La o analiză atentă a ceea ce înseamnă impozitarea micilor companii în 2026 – impozit pe profit 16% și impozit pe dividende de 16% – și diminuarea veniturilor nete, se observă că, deocamdată, impozitarea PFA-urilor este mai mică cu aproximativ 6%.

Pentru afacerile mici unde balanța înclină spre reorientarea spre forma de organizare PFA, un element semnificativ de luat în calcul este faptul că sistemul de raportare către fisc este mai simplu, iar costurile de administrare sunt semnificativ mai mici față de ale unui SRL.

În contextul unei lipse acute de predictibilitate fiscală, aceste date și informații ar putea fi perisabile și ar putea expira în cazul unei decizii de modificare a impozitării persoanelor fizice sau a creșterii salariului minim.

Pentru cei care mai pot beneficia de acest regim, condițiile legale de acces pentru anul 2026 sunt următoarele:

🔺Valoarea veniturilor cumulate de maximum 100.000 de euro la nivel de grup de firme legate prin asociatul care deține cel puțin 25%;

🔺Aplicarea regimului micro este opțională doar pentru o singură firmă în situația unui asociat care deține mai multe societăți;

🔺Regimul de micro a fost aplicat cu continuitate de la 1 ianuarie 2023 sau de la înființare, prin opțiune;

🔺Are depuse situațiile financiare anuale în termen;

🔺Are cel puțin un salariat cu normă întreagă.

În rezumat:
Aplicarea regimului este opțională și poate fi exercitată de toate societățile existente care, la data de 31 decembrie 2025, au un salariat, care și-au depus situațiile financiare în termen, care au plătit doar impozit pe profit de la 1 ianuarie 2023 și care îndeplinesc condiția de plafon la nivel de grup.

Sinteză scurtă – temeiuri legale
• Microîntreprinderi – plafon 100.000 EUR din 2026. Modificarea Codului fiscal (art. 47 și reguli de ieșire – art. 52) prin OUG nr. 156/2024: condiția de încadrare devine „≤ 100.000 EUR începând cu 1 ianuarie 2026” (curs la închiderea exercițiului).
• Dividende – cotă 16% din 2026. Legea nr. 141/2025 modifică Codul fiscal:
• art. 43 alin. (2) (dividende între PJ) → 16%
• art. 97 alin. (7) (dividende către PF) → 16%
o Regula tranzitorie ANAF: distribuiri pe baza situațiilor interimare din 2025 rămân la 10% (fără recalculare). ANAF+1
• CASS – plafon PFA/venituri independente. Pachetul de redresare și eficientizare (2025) prevede plafon maxim 72 salarii minime pentru baza CASS începând cu 2026 (documentație oficială – Aviz CES pe proiectul de lege).
• CASS la dividende/venituri din investiții. Regula existentă din Codul fiscal: CASS 10% cu plafon 24 salarii minime (art. 155, art. 170, art. 174^1 CF); ghidul ANAF pentru dividende indică explicit baza de 24 salarii minime. Text preluat (Loredana Mihaila)