WEKA Consult SRL

Microintreprinderile -cote de impozitare 2016


Microintreprinderea este o societate care a realizat intr-un an fiscal venituri de pana la 100.000 euro, echivalentul a 452.450 lei.
Capitalul social este detinut de persoane altele decat statul si unitatile administrativ teritoriale.
Societatea nu se afla in dizolvare , urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau in instantele judecatoresti potrivit legii
Societatea realizeaza in cursul unui an fiscal alte venituri decat cele din consultanţă şi management intr-o pondere de peste 80% din veniturile totale.
Conform Legii 227/2015 - Noul Cod fiscal, incepand cu 1 ianuarie 2016, cotele de impozitare pentru microintreprinderi sunt:
(1) Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:
a) 1% pentru microîntreprinderile care au peste 2 salariaţi, inclusiv;
b) 2% pentru microîntreprinderile care au un salariat;
c) 3% pentru microîntreprinderile care nu au salariaţi.
‘’(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), pentru persoanele juridice române nou-înfiinţate, care au cel puţin un salariat şi sunt constituite pe o durată mai mare de 48 de luni, iar acţionarii/asociaţii lor nu au deţinut titluri de participare la alte persoane juridice, cota de impozitare este 1% pentru primele 24 de luni de la data înregistrării persoanei juridice române, potrivit legii. Cota de impozitare se aplică până la sfârşitul trimestrului în care se încheie perioada de 24 de luni. Prevederile prezentului alineat se aplică dacă, în cadrul unei perioade de 48 de luni de la data înregistrării, microîntreprinderea nu se află în următoarele situaţii:
- lichidarea voluntară prin hotărârea adunării generale, potrivit legii;
- dizolvarea fără lichidare, potrivit legii;
- inactivitate temporară, potrivit legii;
- declararea pe propria răspundere a nedesfăşurării de activităţi la sediul social/sediile secundare, potrivit legii;
- majorarea capitalului social prin aporturi efectuate, potrivit legii, de noi acţionari/asociaţi;
- acţionarii/asociaţii săi vând/cesionează/schimbă titlurile de participare deţinute.
Condiţia privitoare la salariat se consideră îndeplinită dacă angajarea se efectuează în termen de 60 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective.
(3) În cazul în care persoana juridică română nou-înfiinţată nu mai are niciun salariat în primele 24 de luni, aceasta aplică prevederile alin. (1) începând cu trimestrul în care s-a efectuat modificarea. Pentru persoana juridică cu un singur salariat, al cărui raport de muncă încetează, condiţia prevăzută la alin. (2) se consideră îndeplinită dacă în cursul trimestrului respectiv este angajat un nou salariat.
Asadar, societatile comerciale infiintate d**a data de 01.01.2016 vor putea utiliza cota de 1% pentru primii doi ani de activitate daca au un singur salariat.
(4) În sensul prezentului articol, prin salariat se înţelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Condiţia se consideră îndeplinită şi în cazul microîntreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parţial dacă fracţiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi;
b) au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remuneraţia acestora este cel puţin la nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată.
(5) În cazul în care, în cursul anului fiscal, numărul de salariaţi se modifică, cotele de impozitare prevăzute la alin. (1) se aplică în mod corespunzător, începând cu trimestrul în care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microîntreprinderile care au un salariat, respectiv 2 salariaţi şi care aplică cotele de impozitare prevăzute la alin. (1) lit. a) şi b), al căror raport de muncă încetează, condiţia referitoare la numărul de salariaţi se consideră îndeplinită dacă în cursul aceluiaşi trimestru sunt angajaţi noi salariaţi.
(6) Pentru microîntreprinderile care nu au niciun salariat sau au unul sau 2 salariaţi, în situaţia în care numărul acestora se modifică, în scopul menţinerii/modificării cotelor de impozitare prevăzute la alin. (1), noii salariaţi trebuie angajaţi cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puţin 12 luni. “

Modificare cota standard de TVA, incepand cu 1 ianuarie 2016.

Conform Art 291 din Legea 227/2015, incepand cu 01.01.2016 cota de taxa pe valoarea adaugata standard este 20%, cota ce se va mentine pana la 01.01.2017 data de la care se va aplica cota standard de tva de 19%.
Asadar in anul 2016 vom avea cota standard de TVA 20% si cele doua cote de TVA reduse de 9% si 5%
Cota de taxa pe valoarea adaugata de 9 % se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri/servicii:
Livrarea de proteze si accesorii ale acestora definite prin normele metodologice conform legislatiei specifice, livrarea de produse ortopedice, medicamente de uz uman si veterinar, serviciile din sectorul hotelier , inchirierea terenurilor amenajate pentru camping, serviciile de restaurant si catering, livrarea apei potabile si pentru irigatii in agricultura, livrarea de alimente pentru consumul uman si animal.
Cota de taxa pe valoarea adaugata de 5% se aplica la livrarea de bunuri reprezentand manuale scolare, carti, ziare si reviste cu exceptia celor destinate exclusiv sau partial publicitatii, la o serie de servicii care constand in permiterea accesului la muzee, gradini zoologice si botanice ,targuri, evenimente culturale , sportive, etc.
Cota de taxa pe valoarea adaugata de 5% se aplica si la:
1. livrarea de locuinte ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite destinate a fi utilizate drept camine de batrani , case de copii, centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap
2. Livrarea de locuinte ca parte a politicii sociale, reprezentand livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 m2 , exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziţionate de orice persoană necăsătorită sau familie. Suprafaţa utilă a locuinţei este cea definită prin Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Anexele gospodăreşti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcţii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Cota redusă se aplică numai în cazul locuinţelor care în momentul vânzării pot fi locuite ca atare şi dacă terenul pe care este construită locuinţa nu depăşeşte suprafaţa de 250 m2 , inclusiv amprenta la sol a locuinţei, în cazul caselor de locuit individuale. În cazul imobilelor care au mai mult de două locuinţe, cota indiviză a terenului aferent fiecărei locuinţe nu poate depăşi suprafaţa de 250 m2 , inclusiv amprenta la sol aferentă fiecărei locuinţe. Orice persoană necăsătorită sau familie poate achiziţiona o singură locuinţă cu cota redusă de 5%, respectiv:
(i) în cazul persoanelor necăsătorite, să nu fi deţinut şi să nu deţină nicio locuinţă în proprietate pe care au achiziţionat-o cu cota de 5%;
(ii) în cazul familiilor, soţul sau soţia să nu fi deţinut şi să nu deţină, fiecare sau împreună, nicio locuinţă în proprietate pe care a/au achiziţionat-o cu cota de 5%;
3. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenţionată unor persoane sau familii a căror situaţie economică nu le permite accesul la o locuinţă în proprietate sau închirierea unei locuinţe în condiţiile pieţei.

.....o seara mai altfel, mereu o placere!!!

CAFR - Timisoara organizeaza cursurile anuale de pregatire profesionala pentru Auditorii Financiari incepand de azi 29.10.2015, orele 16.00 pana duminica 01.11.2015 la Reprezentanta Regionala Timisoara - Str. Piata Consiliul Europei nr.1 ( Cladirea ASIROM )

Un rezumat al noutăților legislative ne ajută să trecem în revistă cele mai importante schimbări și să fim la curent cu o legislație actualizată:
- Hotărârea C.A.F.R. nr. 51/2015, privind modalitatea de adoptare a hotărârilor Consiliului C.A.F.R., publicată în Monitorul Oficial nr. 703 din 18 septembrie 2015;
- O.P.A.N.A.F. nr. 2319/2015, pentru aprobarea formularului 630 "Decizie de impunere anuală pentru stabilirea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate" şi a formularului 632 "Decizie privind desfiinţarea deciziei de impunere anuală pentru stabilirea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate", publicat în: Monitorul Oficial nr. 709 din 22 septembrie 2015;
- H.G. nr. 743/2015, privind organizarea şi funcţionarea Gărzilor forestiere, publicată în Monitorul Oficial nr. 709 din 22 septembrie 2015;
- O.M.F. 897/2015, pentru aprobarea Normelor metodologice privind reflectarea în contabilitate a principalelor operaţiuni de fuziune, divizare, dizolvare şi lichidare a societăţilor, precum şi de retragere sau excludere a unor asociaţi din cadrul societăţilor, publicat în Monitorul Oficial nr. 711 din 22 septembrie 2015;
- Legea nr. 7/1996 rep., a cadastrului şi a publicităţii imobiliare, publicată în Monitorul Oficial nr. 720 din 24 septembrie 2015;
- Hotărârea C.C.F. nr. 7/2015, privind susţinerea examenului de atribuire a calităţii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent - sesiunea noiembrie 2015, publicată în Monitorul Oficial nr. 734 din 1 octombrie 2015;
- O.M.F. nr. 1139/2015, privind modificarea şi completarea O.M.F. nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv şi a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care desfăşoară activitatea de control financiar preventiv propriu, publicat în Monitorul Oficial nr. 742 din 5 octombrie 2015;
-O.U.G. nr. 40/2015, privind gestionarea financiară a fondurilor europene pentru perioada de programare 2014-2020, publicată în Monitorul Oficial nr. 746 din 6 octombrie 2015;
- Legea nr. 235/2015, pentru modificarea şi completarea Legii nr. 506/2004 privind prelucrarea datelor cu caracter personal şi protecţia vieţii private în sectorul comunicaţiilor electronice, publicată în Monitorul Oficial nr. 767 din 14 octombrie 2015;
- H.G. nr. 845/2015, privind stabilirea unor obligaţii şi sancţiuni ce revin operatorilor care introduc pentru prima dată pe piaţă produse din lemn, în conformitate cu Regulamentul (UE) nr. 995/2010 al Parlamentului European şi al Consiliului din 20 octombrie 2010 de stabilire a obligaţiilor ce revin operatorilor care introduc pe piaţă lemn şi produse din lemn, publicată în Monitorul Oficial nr. 771 din 15 octombrie 2015;

Sursa: CECCAR Mehedinți